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企业破产审计服务实施方案
目录一、审计准备阶段 .................................................................................................................... 2二、审计实施阶段 .................................................................................................................... 2（一）确定审计目标 ........................................................................................................ 2（二）审计范围 ................................................................................................................ 3（三）审计的主要内容和重点 ........................................................................................ 31、职工安置方面 ...................................................................................................... 32、资产处置方面 ...................................................................................................... 33、其他方面 .............................................................................................................. 4（四）审计工作时间安排 ................................................................................................ 4（五）审计工作人员分组安排 ........................................................................................ 4（六）具体实施步骤和方法 ............................................................................................ 41、审前调查及收集审计资料 .................................................................................. 52、实施审计 .............................................................................................................. 53、复核审计底稿，出具审计报告和汇总审计情况报告 ...................................... 7（七）审计纪律与要求 .................................................................................................... 7三、审计报告阶段 .................................................................................................................... 7四、工作进度及控制措施 ........................................................................................................ 8（一）审计进度计划 ........................................................................................................ 81、审计目标 .............................................................................................................. 82、审计对象和范围 .................................................................................................. 93、审计项目计划安排 .............................................................................................. 94、人员计划安排 .................................................................................................... 10 （二）审计工作进度控制措施 ...................................................................................... 10 五、服务承诺及质量保证措施 .............................................................................................. 13 （一）时间保证承诺 ...................................................................................................... 13 （二）人员保证承诺 ...................................................................................................... 13 （三）技术保证承诺 ...................................................................................................... 13 （四）质量保证承诺 ...................................................................................................... 14 （五）廉洁自律承诺 ...................................................................................................... 14 （六）工作纪律保证 ...................................................................................................... 15 （七）其他承诺 .............................................................................................................. 15 六、审计管理制度 .................................................................................................................. 16 （一）质量管理制度 ...................................................................................................... 16 （二）廉洁和守信制度 .................................................................................................. 49 （三）档案管理制度 ...................................................................................................... 51 （四）审计报告规范 ...................................................................................................... 55 （五）保密制度 .............................................................................................................. 62 1
一、审计准备阶段1、了解被审计单位的基本情况，审计范围、内容和重点，收集与企业审计相关的政策、法规、文件，并组织参与审计人员进行学习，针对此次审计的内容和重点进行业务方面的培训。2、根据被审计单位的具体情况及参与审计人员的业务能力和对不同行业的熟悉程度对参与审计人员进行分组，并根据个人特点进行具体分工。审计人员暂分为3组，每组负责具体单位的审计工作，每组根据不同被审单位的规模由3-4人组成，由业务、综合能力强的注册会计师担任组长及审计负责人。3、进场前对每一位审计人员明确工作纪律、廉政纪律、生活纪律、保密纪律，每位审计人员要签署承诺书。4、围绕审计内容和重点，编制审计工作方案，下达审计通知书。二、审计实施阶段（一）确定审计目标通过审计，全面掌握被审单位职工安置费、工作经费筹集、使用情况，资产处置情况，企业管理人履职尽责情况，财务管理情况及存量资金情况，核实企业财务收支、资产处置的真实性、2
合法、合规性、效益性，如实反映发现的问题。（二）审计范围企业破产基准日至审计日的职工安置、资产处置、及其他方面情况，根据具体情况及审计工作需要，对重大事项可追溯以前年度或延伸至审计日。（三）审计的主要内容和重点1、职工安置方面（1）职工安置方案执行情况。审计职工安置费筹集、管理、拨付、结存情况，以及漏报职工安置费等遗留问题情况。关注是否存在职工安置费筹集不到位、挤占挪用职工安置费、未及时拨付职工安置费、骗取套取职工安置费、漏报职工安置费等问题。（2）职工身份转换情况。审计职工失业审核、档案移交等情况，关注是否存在职工身份尚未转换完成等问题。2、资产处置方面摸清资产情况，重点关注土地、房产的位置、面积、现状（闲置出租及期限、抵押等）。审计资产处置及划转情况，关注是否存在资产流失、严重损失浪费、未处置资产划转不到位等问题。审计资产出租、出借等情况，关注是否存在未经批准擅自出租、出借、处置，审批程序不合规等问题；是否存在资产账实不相符，资产数量、价值和使用状况不真实等问题。3
3、其他方面（1）企业管理人履职尽责情况。审计企业管理人日常工作情况，关注是否存在向上级虚报职工安置费兑付比例、虚报资产处置进度等问题，是否存在兑付职工安置费缓慢、职工档案移交缓慢等问题，以及是否存在其他重大违法违规问题。（2）财务管理情况。审计企业财务收支的真实性、合法性和效益性，关注是否存在基本支出未贯彻厉行节约原则等违反中央八项规定及其实施细则的问题，以及财务核算不规范等问题。（3）存量资金情况。审计日底企业结转、结余资金以及往来资金规模，分析结转、结余和往来未清理资金形成原因，并提出建议。（四）审计工作时间安排第一阶段现场审计，收集证据，形成工作底稿，第二阶段整理资料出具审计报告初稿，第三阶段与被审单位交换意见，第四阶段出具正式审计报告及汇总审计情况报告。（五）审计工作人员分组安排共分三个组，每组配置一个组长一个副组长，团队成员各配置2-3人。（六）具体实施步骤和方法4
1、审前调查及收集审计资料了解被审单位的内控制度，测试内控制度是否得到有效执行，听取被审单位介绍相关情况，明确被审单位应该提供的相关资料及需要进行的配合工作，收集与职工安置、资产处置相关的报表、账薄、凭证、政策文件及第三方出具的破产清算审计报告、资产评估报告等相关资料。2、实施审计在审计过程中采用检查、核对、分析性复核、重新计算、询问、函证、监盘、观察等程序和方法核实职工安置、资产处置、企业管理人履职尽责情况、财务管理情况、存量资金情况等。（1）检查库存现金、银行存款明细账及总账，获取银行对账单、函证银行存款、监盘库存现金，以核实安置资金的筹集、发放、结转、结余及往来资金规模。（2）获取职工安置方案、在职职工、离退休职工职工名册，在职职工的社保关系证明、离退休职工的离退休证明，合同制职工、其他类型职工等各类身份职工的安置明细表，经济补偿金、一次性安置费等安置费用发放凭证（主要是银行转账凭证）等相关资料，核实安置费发放的真实性、完整性、合规性。（3）职工身份转换情况审计5
获取离退休职工档案转入社区档案管理处的手续证明，领取经济补偿金解除劳动关系在职职工进入失业保险的手续证明，核实职工身份转换情况。（4）资产处置情况审计检查存货、固定资产、无形资产账簿，总账、明细账、报�
目录一、审计准备阶段 .................................................................................................................... 2二、审计实施阶段 .................................................................................................................... 2（一）确定审计目标 ........................................................................................................ 2（二）审计范围 ................................................................................................................ 3（三）审计的主要内容和重点 ........................................................................................ 31、职工安置方面 ...................................................................................................... 32、资产处置方面 ...................................................................................................... 33、其他方面 .............................................................................................................. 4（四）审计工作时间安排 ................................................................................................ 4（五）审计工作人员分组安排 ........................................................................................ 4（六）具体实施步骤和方法 ............................................................................................ 41、审前调查及收集审计资料 .................................................................................. 52、实施审计 .............................................................................................................. 53、复核审计底稿，出具审计报告和汇总审计情况报告 ...................................... 7（七）审计纪律与要求 .................................................................................................... 7三、审计报告阶段 .................................................................................................................... 7四、工作进度及控制措施 ........................................................................................................ 8（一）审计进度计划 ........................................................................................................ 81、审计目标 .............................................................................................................. 82、审计对象和范围 .................................................................................................. 93、审计项目计划安排 .............................................................................................. 94、人员计划安排 .................................................................................................... 10 （二）审计工作进度控制措施 ...................................................................................... 10 五、服务承诺及质量保证措施 .............................................................................................. 13 （一）时间保证承诺 ...................................................................................................... 13 （二）人员保证承诺 ...................................................................................................... 13 （三）技术保证承诺 ...................................................................................................... 13 （四）质量保证承诺 ...................................................................................................... 14 （五）廉洁自律承诺 ...................................................................................................... 14 （六）工作纪律保证 ...................................................................................................... 15 （七）其他承诺 .............................................................................................................. 15 六、审计管理制度 .................................................................................................................. 16 （一）质量管理制度 ...................................................................................................... 16 （二）廉洁和守信制度 .................................................................................................. 49 （三）档案管理制度 ...................................................................................................... 51 （四）审计报告规范 ...................................................................................................... 55 （五）保密制度 .............................................................................................................. 62 1
一、审计准备阶段1、了解被审计单位的基本情况，审计范围、内容和重点，收集与企业审计相关的政策、法规、文件，并组织参与审计人员进行学习，针对此次审计的内容和重点进行业务方面的培训。2、根据被审计单位的具体情况及参与审计人员的业务能力和对不同行业的熟悉程度对参与审计人员进行分组，并根据个人特点进行具体分工。审计人员暂分为3组，每组负责具体单位的审计工作，每组根据不同被审单位的规模由3-4人组成，由业务、综合能力强的注册会计师担任组长及审计负责人。3、进场前对每一位审计人员明确工作纪律、廉政纪律、生活纪律、保密纪律，每位审计人员要签署承诺书。4、围绕审计内容和重点，编制审计工作方案，下达审计通知书。二、审计实施阶段（一）确定审计目标通过审计，全面掌握被审单位职工安置费、工作经费筹集、使用情况，资产处置情况，企业管理人履职尽责情况，财务管理情况及存量资金情况，核实企业财务收支、资产处置的真实性、2
合法、合规性、效益性，如实反映发现的问题。（二）审计范围企业破产基准日至审计日的职工安置、资产处置、及其他方面情况，根据具体情况及审计工作需要，对重大事项可追溯以前年度或延伸至审计日。（三）审计的主要内容和重点1、职工安置方面（1）职工安置方案执行情况。审计职工安置费筹集、管理、拨付、结存情况，以及漏报职工安置费等遗留问题情况。关注是否存在职工安置费筹集不到位、挤占挪用职工安置费、未及时拨付职工安置费、骗取套取职工安置费、漏报职工安置费等问题。（2）职工身份转换情况。审计职工失业审核、档案移交等情况，关注是否存在职工身份尚未转换完成等问题。2、资产处置方面摸清资产情况，重点关注土地、房产的位置、面积、现状（闲置出租及期限、抵押等）。审计资产处置及划转情况，关注是否存在资产流失、严重损失浪费、未处置资产划转不到位等问题。审计资产出租、出借等情况，关注是否存在未经批准擅自出租、出借、处置，审批程序不合规等问题；是否存在资产账实不相符，资产数量、价值和使用状况不真实等问题。3
3、其他方面（1）企业管理人履职尽责情况。审计企业管理人日常工作情况，关注是否存在向上级虚报职工安置费兑付比例、虚报资产处置进度等问题，是否存在兑付职工安置费缓慢、职工档案移交缓慢等问题，以及是否存在其他重大违法违规问题。（2）财务管理情况。审计企业财务收支的真实性、合法性和效益性，关注是否存在基本支出未贯彻厉行节约原则等违反中央八项规定及其实施细则的问题，以及财务核算不规范等问题。（3）存量资金情况。审计日底企业结转、结余资金以及往来资金规模，分析结转、结余和往来未清理资金形成原因，并提出建议。（四）审计工作时间安排第一阶段现场审计，收集证据，形成工作底稿，第二阶段整理资料出具审计报告初稿，第三阶段与被审单位交换意见，第四阶段出具正式审计报告及汇总审计情况报告。（五）审计工作人员分组安排共分三个组，每组配置一个组长一个副组长，团队成员各配置2-3人。（六）具体实施步骤和方法4
1、审前调查及收集审计资料了解被审单位的内控制度，测试内控制度是否得到有效执行，听取被审单位介绍相关情况，明确被审单位应该提供的相关资料及需要进行的配合工作，收集与职工安置、资产处置相关的报表、账薄、凭证、政策文件及第三方出具的破产清算审计报告、资产评估报告等相关资料。2、实施审计在审计过程中采用检查、核对、分析性复核、重新计算、询问、函证、监盘、观察等程序和方法核实职工安置、资产处置、企业管理人履职尽责情况、财务管理情况、存量资金情况等。（1）检查库存现金、银行存款明细账及总账，获取银行对账单、函证银行存款、监盘库存现金，以核实安置资金的筹集、发放、结转、结余及往来资金规模。（2）获取职工安置方案、在职职工、离退休职工职工名册，在职职工的社保关系证明、离退休职工的离退休证明，合同制职工、其他类型职工等各类身份职工的安置明细表，经济补偿金、一次性安置费等安置费用发放凭证（主要是银行转账凭证）等相关资料，核实安置费发放的真实性、完整性、合规性。（3）职工身份转换情况审计5
获取离退休职工档案转入社区档案管理处的手续证明，领取经济补偿金解除劳动关系在职职工进入失业保险的手续证明，核实职工身份转换情况。（4）资产处置情况审计检查存货、固定资产、无形资产账簿，总账、明细账、报�
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